員工賠償是大多數公司的主要支出;因此，許多公司發現更容易以庫存的形式支付至少一部分。這種類型的補償有兩個優點：它減少了雇主必須脫池的現金量，也可以作為員工生產力的激勵。

有許多類型的庫存補償，每個人都有自己的規則和規定。獲得股票期權的高管面臨著一套特別規則，限制了他們可能鍛煉和銷售的情況。本文將審查限制性股票和限制股單位（RSU）的性質以及它們如何徵稅。

什麼是限制性庫存？

根據定義，限制性股票已被授予的股票被授予，這是在某些條件下不予轉移並進行沒收的行政權，例如僱用終止或未能達到公司或個人績效基準。受限制的股票在持續數年的分級歸屬計劃下，收件人也可用於收件人。

雖然有一些例外，但批准了被認為有“內幕”知識的高管授予大量的股票，從而使其在第144.1條下的內部交易條例來遵守這些規定，也可以遵守這些規定在沒收。受限制的股東有投票權，與任何其他類型的股東一樣。自2000年代中期以來，當公司需要支出股票期權補助時，禁止庫存補助變得更加流行。

什麼是限制股單位？

RSU在概念上類似於受限制的股票期權，但在一些關鍵方面有所不同。RSU代表雇主未經抵押的承諾，以便在完成歸屬時間表後向僱員撥款給僱員股份數量。某些類型的計劃允許代替股票的現金支付，但大多數計劃授權股票的實際股份被發布-但在達到基本契約之前，仍然沒有。

因此，股票股票不能交付，直到歸屬和沒收要求得到滿足並獲得釋放。一些RSU計劃允許員工在某些限度內決定何時收到股票，這可以協助稅收規劃。但是，與標準受限制股東不同，RSU參與者在歸屬期間沒有對股票的投票權，因為沒有股票已經簽發.2每個計劃的規則確定RSU持有人是否獲得股息等同物。

如何限制股票徵稅？

限制性庫存和RSU與其他類型的股票期權不同，例如法定或非法定員工股票購買計劃（ESPP）。這些計劃通常在運動或銷售日期存在稅務後果，而受限制的庫存通常會在完成歸屬時間表後納稅。對於限制性股票計劃，既得股票的全部金額必須被視為歸屬年份的普通收入。

必須宣布必須宣布的金額是通過減去股票的公平市場價值從股票完全歸屬於股票的公平市場價值中減去股票（可能為零）。股東必須將差額作為普通收入報告。但是，如果股東不在歸屬於股票銷售並在以後銷售股票，則銷售價格與歸屬日期的公平市場價值之間的任何差額被報告為資本收益或虧損。

部分83（b）election

允許限制股票股東報告其股份的公平市場價值作為他們所獲得的日期的普通收入，而不是當他們如此願意，他們成為歸屬時.2資本收益待遇仍然適用，但它開始了補助時的時間。這次選舉可以大大減少計劃支付的稅款，因為股票的股票價格批准時往往遠低於歸屬時的價格遠遠低得多。當批准股票的時間較長時，當批准股份時，策略可能尤其有用，並且當他們背心時（五年或更長時間）。

示例：報告限制股票

Sam和Alex都是大公司的主要高管。他們每個人都會收到零美元的限制股票贈款10,000股。本公司庫存每股股票價格為20美元撥款日期。山姆決定在歸屬中宣布股票在第83（b）條治療方面的亞歷克斯選舉。因此，薩姆在贈款年份宣布任何內容什麼都沒有，而亞歷克斯必須向普通收入報告200,000美元。

五年後，股票完全歸屬，股票價格為每股90美元。除非售出股份，薩克斯在歸屬年內將在歸屬年份向普通收入作為普通收入向普通收入報告普通收入的股票餘額。因此，亞歷克斯對大多數收益支付了較低的速度，而Sam必須在歸屬期間實現的整個增益支付最高速度。

不幸的是，與所有限制股票計劃中固有的標準沒收風險的第83（B）選舉有關與第83（B）的選舉有關的實質性有關的風險。如果亞歷克斯在計劃成為既得之前離開公司，即使已宣佈為收入的200,000美元的股票，也可以放棄整個股票均衡的所有權利。亞歷克斯將無法恢復因此選舉而支付的稅收。有些計劃還要求員工在授予日期的至少一部分股票支付，而在這些情況下，可以將該金額作為資本損失報告。

RSU的稅收

RSU的稅收比標準限制股票計劃更簡單。由於授予沒有實際股票，因此不允許第83（b）條選舉。這意味著只能宣布股票價值的計劃中只有一個日期。報告的金額將在歸屬日期等於股票的公平市場價值，這也是在這種情況下的交貨日期。因此，股票的價值被報告為股票歸屬年的普通收入。

底線

有許多不同的限制性庫存，與他們相關的稅收和沒收規則可能非常複雜。本文僅介紹了亮點，不應被解釋為稅收建議。為此，請諮詢您的會計師或財務顧問。